最近京東集團(tuán)創(chuàng)始人劉強(qiáng)東向老家村民、老師派發(fā)現(xiàn)金紅包，其中60歲以上的長輩派發(fā)1萬元現(xiàn)金紅包，上學(xué)時的小學(xué)老師每人10萬元。

有網(wǎng)友關(guān)心，收到這一現(xiàn)金紅包的長輩或老師，是否需要繳納個人所得稅？

中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文告訴筆者，從稅法原理和實踐來看，如果這一現(xiàn)金紅包是劉強(qiáng)東個人出資，個人之間出于情誼的贈予現(xiàn)金紅包，是不用繳納個稅。如果這一現(xiàn)金紅包來自劉強(qiáng)東所控制的企業(yè)出資，那收到現(xiàn)金紅包的個人則需要繳納個稅。

春節(jié)將至，不少親友之間的互贈現(xiàn)金紅包，也有企業(yè)給員工發(fā)現(xiàn)金紅包，那么收到紅包是否要交個稅？

個稅中有一類所得，是偶然所得。有人認(rèn)為收到現(xiàn)金紅包屬于偶然所得，需要繳納20%個稅，一些人據(jù)此認(rèn)為收到劉強(qiáng)東紅包需繳納個稅。但是否如此？其實法律上并沒有清晰的界定。

施正文解釋，根據(jù)個稅法實施條例，偶然所得的定義是個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。因此，并非所有偶然性質(zhì)的所得，都屬于偶然所得，偶然所得主要還是上述正面列舉的個人得獎、中獎、中彩所得。個人收到現(xiàn)金紅包確實有偶然性，但不能據(jù)此就認(rèn)為這屬于個稅中的偶然所得。

上海交通大學(xué)財稅法研究中心副主任王樺宇告訴筆者，按照相關(guān)法規(guī)，個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定。而對于個人收到的現(xiàn)金紅包，現(xiàn)行稅務(wù)規(guī)范性文件并未明確涉及，按照嚴(yán)格遵循稅法規(guī)定的要求，對此種現(xiàn)金贈予征稅沒有明確的稅法依據(jù)。

雖然對于個人現(xiàn)金紅包是否征收個稅，從稅法上并未明確，但對于現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，稅法上有明確規(guī)定，根據(jù)派發(fā)紅包主體企業(yè)和個人，采取不同處理方式。

根據(jù)稅務(wù)總局2015年發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)紅包個人所得稅征收管理的通知》（下稱《通知》），個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，不征收個人所得稅。對個人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，應(yīng)按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。

為何個人之間的派發(fā)現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包不征個稅，而企業(yè)派發(fā)現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包則需要繳稅？

施正文表示，個人之間派發(fā)紅包是出于情誼等一種贈與行為，不具有經(jīng)營性質(zhì)或不是通過市場交易所得，因此不在個稅征收范圍。中國目前也沒有開征贈與稅和遺產(chǎn)稅，因此對個人派發(fā)的現(xiàn)金（網(wǎng)絡(luò)）紅包不應(yīng)征收個稅，這一點(diǎn)也在上述《通知》中得以明確。

“比如劉強(qiáng)東個人自掏腰包派發(fā)現(xiàn)金紅包，這一現(xiàn)金比如來自企業(yè)工資、股權(quán)分紅等所得，是已經(jīng)繳納過個稅的稅收收入，因此贈與村民等親友不應(yīng)再征收個稅。”施正文稱。

目前一些企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)紅包來轉(zhuǎn)款，甚至有的單位還通過紅包來發(fā)放工資。

施正文表示，之所以對企業(yè)派發(fā)現(xiàn)金紅包征稅，這主要是出于防止企業(yè)逃漏稅或利益輸送的考慮，也體現(xiàn)稅收公平。

2019年財政部 稅務(wù)總局公開的《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》明確，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包）以及企業(yè)在年會、座談會、慶典和其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

實踐中，一些電商平臺推出的滿減活動給予的特定購買商品紅包，以及個人因購買該企業(yè)商品或服務(wù)達(dá)到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，屬于企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品）或提供服務(wù)的價格折扣、折讓，不征收個人所得稅。

施正文表示，因此上述劉強(qiáng)東派發(fā)的現(xiàn)金紅包如果來自企業(yè)，并非個人，則收到紅包個人需要繳納20%偶然所得個稅。

深圳大學(xué)法學(xué)院院長熊偉告訴筆者，如果是京東等公司派發(fā)現(xiàn)金紅包，企業(yè)則有代扣代繳個稅義務(wù)。

“個人贈與行為，稅收征管難度比較大，尤其是小金額的贈與，掌握信息不容易，還會經(jīng)常跟撫養(yǎng)贍養(yǎng)關(guān)系、公益活動相關(guān)，實務(wù)中稅務(wù)機(jī)關(guān)基本上沒有介入。但是不能否認(rèn)，這是一種偶然所得，目前個人所得稅法上并沒有明確的免稅規(guī)定。如果金額很大，且不存在家庭關(guān)系、公益慈善性質(zhì)，將其排除出去不征稅，存在風(fēng)險。這個問題有待在規(guī)則層面進(jìn)一步明確口徑。”熊偉說。

復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院稅務(wù)專業(yè)學(xué)位行業(yè)導(dǎo)師汪蔚青告訴筆者，雖然個稅法上對個人紅包贈予并沒有明確規(guī)定，但對于非商業(yè)行為的個人之間贈予，可以不征收個稅。

上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長田志偉也認(rèn)為，稅法上對于贈與是否征稅并沒有明確規(guī)定，既然如此，法無禁止即自由，個人贈予現(xiàn)金紅包不需要繳稅。

目前一些特定的贈與行為也被納入個稅征稅范圍。比如房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人，僅對符合相關(guān)條件的個人才不征收個人所得稅。

（來源：第一財經(jīng)）