年報(bào)披露高峰期將近，監(jiān)管對(duì)負(fù)責(zé)財(cái)報(bào)審計(jì)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)敲警鐘了。

3月13日，深圳證監(jiān)局發(fā)布工作通訊披露，在股票發(fā)行注冊(cè)制改革背景下，資本市場高質(zhì)量發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所證券審計(jì)職業(yè)質(zhì)量提出了更高的要求。

資本市場利益誘惑多，財(cái)務(wù)造假易發(fā)多發(fā)。“有的審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)或有收費(fèi)、買賣客戶證券、未實(shí)質(zhì)輪換等損害獨(dú)立性問題，成為造假‘開門人’?！薄皞€(gè)別小所‘趁機(jī)’承接ST公司等高風(fēng)險(xiǎn)客戶，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加速聚集?！鄙钲谧C監(jiān)局在報(bào)告中透露。

為此，監(jiān)管要求審計(jì)機(jī)構(gòu)要重視風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)鑒證作用，提高認(rèn)識(shí)，樹立“質(zhì)量至上”執(zhí)業(yè)理念，建立風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、收益共享的合伙機(jī)制，以及重視聲譽(yù)，建立健全廉潔從業(yè)機(jī)制等。

41家會(huì)所審計(jì)深圳轄區(qū)423家上市公司

為了提升會(huì)計(jì)事務(wù)所證券市場審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，深圳證監(jiān)局聯(lián)合深圳財(cái)政局、財(cái)政部深圳監(jiān)管局舉辦了深圳轄區(qū)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所2023年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、轄區(qū)“新所”專項(xiàng)培訓(xùn)班。

根據(jù)披露，深圳轄區(qū)上市公司數(shù)量規(guī)?？焖僭鲩L。截至2023年12月31日，深圳轄區(qū)共有423家上市公司，其中上交所70家，深交所343家，北交所10家。深圳上市公司總資產(chǎn)超過39萬億元、凈資產(chǎn)超過5萬億元、總市值超過7萬億元，綜合實(shí)力穩(wěn)居全國大中城市前三位。

在新三板掛牌公司方面，截至2023年12月末，深圳共有新三板掛牌公司306家，其中創(chuàng)新層91家，在全國占比均在5%左右，全國各轄區(qū)排名第7。

對(duì)于即將到來的2023年報(bào)密集披露審計(jì)情況，據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，423家上市公司2023年年報(bào)審計(jì)由41家會(huì)計(jì)師事務(wù)所承做，較2022年減少2家，其中34家上市公司年審業(yè)務(wù)由9家新備案會(huì)計(jì)師事務(wù)所承做。11家審計(jì)機(jī)構(gòu)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)數(shù)量均超過10家上市公司，承接了深圳313家上市公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目，占比74%，集中度略有下降。

深圳證監(jiān)局披露，在深圳轄區(qū)公眾公司審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)特征方面，目前“頭部大所”服務(wù)覆蓋面和下沉不夠，難以在提升市場包容度方面更好地發(fā)揮戰(zhàn)略支撐作用；“腰部大所”服務(wù)家數(shù)不少，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件概率不低，面臨較為突出的“一查就倒”問題；“尾部機(jī)構(gòu)”在取消行政許可背景下呈現(xiàn)出規(guī)模迅速增長態(tài)勢(shì)，大量缺乏必要執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)控能力的中小機(jī)構(gòu)進(jìn)入市場，有可能弱化市場約束機(jī)制運(yùn)行效果。

“個(gè)別中小所，在‘大所’主動(dòng)辭任高風(fēng)險(xiǎn)客戶、降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，‘趁機(jī)’承接ST公司等與自身勝任能力不匹配的高風(fēng)險(xiǎn)客戶，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加速聚集?！鄙钲谧C監(jiān)局表示。

審計(jì)機(jī)構(gòu)問題多種多樣

會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為資本市場“看門人”，對(duì)財(cái)務(wù)信息履行核查把關(guān)職責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告及鑒證意見對(duì)公眾公司的財(cái)務(wù)報(bào)告提供合理保證，是投資者鑒別上市公司信息真實(shí)性的重要依據(jù)。

然而，審計(jì)機(jī)構(gòu)也存在履職不到位情況，上市公司財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未能有效發(fā)揮審計(jì)鑒證作用。

深圳證監(jiān)局通報(bào)，結(jié)合監(jiān)管實(shí)踐，轄區(qū)審計(jì)機(jī)構(gòu)主要存在以下問題：

一是，缺乏獨(dú)立性，專業(yè)勝任能力不足。面對(duì)資本市場諸多利益誘惑，審計(jì)機(jī)構(gòu)在獨(dú)立性和執(zhí)業(yè)能力方面存在缺陷，導(dǎo)致其“不愿”“不能”發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假。有的審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)或有收費(fèi)、買賣客戶證券、未實(shí)質(zhì)輪換等損害獨(dú)立性問題，成為造假“開門人”。

近年來，監(jiān)管發(fā)現(xiàn)簽訂“抽屜協(xié)議”約定或有收費(fèi)、簽字合伙人擔(dān)任上市公司獨(dú)立董事期間開展審計(jì)業(yè)務(wù)、冷卻期未滿繼續(xù)簽署審計(jì)報(bào)告等違反獨(dú)立性的行為時(shí)有發(fā)生。去年，獨(dú)立性專項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)某所IPO項(xiàng)目基本上都存在或有收費(fèi)相關(guān)條款。有的審計(jì)機(jī)構(gòu)職業(yè)懷疑不夠、執(zhí)業(yè)水平有限，不具備發(fā)現(xiàn)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的能力，如盲目信賴國企審計(jì)客戶誠信及內(nèi)控水平、忽視明顯的財(cái)務(wù)舞弊征兆，盲目依賴專家意見、利用第三方工作規(guī)避責(zé)任等。

二是，總分所一體化管理不到位，審計(jì)質(zhì)量控制薄弱。有的審計(jì)機(jī)構(gòu)過于追求業(yè)務(wù)規(guī)模和行業(yè)排名，通過合并、兼并和吸納團(tuán)隊(duì)迅速做大，但疏于內(nèi)部管理，合伙人間實(shí)際各自為政，分灶吃飯，總分所一體化管理不到位，質(zhì)控體系形同虛設(shè)，為審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。有的審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)控資源有限，整體防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，容易導(dǎo)致審計(jì)失敗。有的審計(jì)機(jī)構(gòu)未能真正認(rèn)識(shí)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一線”，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估僅聚焦在財(cái)務(wù)報(bào)表層面，未能“跳出會(huì)計(jì)看風(fēng)險(xiǎn)”。

三是，“人才強(qiáng)所”的理念和戰(zhàn)略實(shí)施仍需重視。人才是會(huì)計(jì)師事務(wù)所最大的戰(zhàn)略資源和最寶貴的財(cái)富。行業(yè)普遍反映，會(huì)計(jì)師事務(wù)所一線人員理想信念不堅(jiān)定、人才流失問題日益突出。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)人才“選、用、管、育、留”全生命周期管理體系尚未健全，政治理論學(xué)習(xí)不夠，黨建促發(fā)展的效用未能真正體現(xiàn)。各事務(wù)所在年審?fù)酒毡榇嬖谌耸植粔颉I(yè)務(wù)量超負(fù)荷的情形，從其他事務(wù)所臨時(shí)借用人員、跨所執(zhí)業(yè)的情況也時(shí)有發(fā)生，有的審計(jì)項(xiàng)目組甚至大量以實(shí)習(xí)生為主。

深圳證監(jiān)局表示，中央金融工作會(huì)議提出，要加快建設(shè)金融強(qiáng)國，全面加強(qiáng)金融監(jiān)管，完善金融體制，優(yōu)化金融服務(wù)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)定不移走中國特色金融發(fā)展之路，推動(dòng)我國金融高質(zhì)量發(fā)展。金融強(qiáng)國應(yīng)當(dāng)具備六大關(guān)鍵核心金融要素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)則是多樣化專業(yè)性的金融產(chǎn)品和服務(wù)體系這一金融要素中的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)設(shè)施，擔(dān)負(fù)著重大的責(zé)任和使命。

因此，深圳證監(jiān)局要求，審計(jì)機(jī)構(gòu)要重視風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)鑒證作用，提高認(rèn)識(shí)，樹立“質(zhì)量至上”執(zhí)業(yè)理念，建立風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、收益共享的合伙機(jī)制，以及重視聲譽(yù)，建立健全廉潔從業(yè)機(jī)制等。（來源：券商中國）